《审计学》一书内容分为两部分：*部分为审计理论，主要包括：一是审计基本原理，包括审计概论、审计目标与审计风险、审计计划、审计证据、审计工作底稿、审计抽样方法；二是注册会计师职业道德和会计师事务所业务质量控制；三是风险导向审计流程，包括风险评估和风险应对。第二部分为审计实务，主要包括：一是按业务循环进行的财务报表审计，包括销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计、货币资金的审计、其他特殊项目的审计、完成审计工作和出具审计报告；二是企业内部控制审计。《审计学》一书结合*与审计相关的法律法规，将*注册会计师审计准则运用到全书的写作中。本书适用于高等院校会计专业、财务管理专业、审计专业和工商管理专业的审计学课程教学，也可作为会计人员、审计人员和管理人员自学和参考用书。

《审计学》具有以下特点： 吸收同类教材精华，结构合理 拓展实践所需知识，内容全面 反映*研究成果，新颖实用 配备突出重点习题，应用性强

前 言
改革开放以来，我国社会主义市场经济建设取得了巨大成就，审计事业（包括国家审计、注册会计师审计和内部审计）发展迅猛。审计作为市场经济重要的一环，在现代社会经济中发挥着重要作用，社会主义市场经济和资本市场的发展，迫切需要以注册会计师审计为主体的审计学，本书着重阐述了注册会计师审计理论和审计实务，同时对国家审计和内部审计进行了简要的介绍。《审计学》作为会计学、财务管理类专业的必修课程，是其学科体系的重要组成部分。本书以突出培养学生实践能力为主线，既考虑了经济发展对审计专业人才的能力要求，又考虑了应用型人才培养的特点，本书主要特色体现在以下几个方面：一是采用先审计理论后审计实务的结构，其中第一章至第十章为审计理论部分，阐述了审计的基本原理、注册会计师职业道德和质量控制、风险导向审计流程。第十一章至第十七章为审计实务部分，阐述了财务报表审计和企业内部控制审计。本书结合具体的审计流程编写，符合学习者对知识的认知过程，有利于审计教学工作的开展。二是内容全面新颖。2013年10月，国务院部署推进公司注册资本登记制度改革，要求将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，并放宽工商登记其他条件，公司实收资本不再作为工商登记事项，作为鉴证业务的验资业务就失去了存在的法律基础。2014年1月，中国证监会与财政部联合发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号年度内部控制评价报告的一般规定》。2010~2014年，财政部修订并颁布多项企业会计准则，中国注册会计师协会修订并颁布多项注册会计师执业准则。2016年12月，中国注册会计师协会颁布《中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则，2017年，财政部陆续颁布新增或修订的多项《企业会计准则》，这些与审计执业环境密切相关的法律法规修改与完善的内容，在本书中都得到了充分体现。三是适当的练习题体现了本书的应用性。审计学是一门应用性很强的课程，但审计理论和实务大都是枯燥的条文，为了缩小审计学课程与审计实践的差距，加深学习者对学习内容的理解，本书在每章后都附有练习题，通过大量练习使学习者能更好地做到审计理论与审计实践的衔接。本书由天津工业大学李瑛、闫淑芬担任主编，天津商业大学宝德学院杨艳琴、赵宏伟担任副主编。本书共17章，其中第一、二、十一、十二、十三、十四、十六、十七章由李瑛编写，第三、四、六、七、九、十、十五章由闫淑芬编写，第八章由杨艳琴编写，第五章由赵宏伟编写。由李瑛对本书进行全面规划和总纂定稿。本书在编写过程中借鉴了许多审计理论、实践与教学成果，参阅了大量文献资料，在此对有关单位和作者表示衷心的感谢！由于编者水平有限，书中不足之处恳请广大读者及专家批评指正。

编者2017年12月

李瑛，女，1966年出生，天津工业大学管理学院副教授，硕士生导师，二十多年来一直从事审计教学和科研工作。

目 录


第一编 审计理论|
第一章 审计概论第一节 审计的产生与发展002第二节 审计的概念与基本分类010第三节 注册会计师审计017第四节 审计要素与审计基本要求020
第二章 审计目标和审计风险第一节 审计目标027第二节 审计目标的实现过程035第三节 审计风险037
第三章 审计计划第一节 初步业务活动046第二节 审计计划049第三节 重要性053范例1：总体审计策略060
第四章 审计证据第一节 审计证据的性质069第二节 获取审计证据的审计程序073第三节 函证075第四节 分析程序082
第五章 审计工作底稿第一节 审计工作底稿概述091第二节 审计工作底稿的格式和要素094第三节 审计工作底稿的归档098
第六章 审计抽样第一节 审计抽样概述103第二节 审计抽样的基本步骤107第三节 审计抽样在控制测试中的运用118第四节 审计抽样在细节测试中的运用125
第七章 注册会计师职业道德第一节 注册会计师职业道德基本原则132第二节 职业道德概念框架及具体运用136第三节 审计业务对独立性的要求146第八章 会计师事务所业务质量控制第一节 会计师事务所业务质量控制概述162第二节 会计师事务所业务质量控制的要素164
第九章 风险评估第一节 风险识别和评估概述177第二节 了解被审计单位及其环境180第三节 了解被审计单位的内部控制187第四节 评估重大错报风险195
第十章　风险应对第一节　总体应对措施202第二节　进一步审计程序205第三节 控制测试208第四节 实质性程序214

|第二编 审计实务|
第十一章 销售与收款循环的审计第一节 销售与收款循环的主要业务活动225第二节 销售与收款循环的重大错报风险、内部控制和控制测试229第三节 销售与收款循环的实质性程序240
第十二章 采购与付款循环的审计第一节 采购与付款循环的主要业务活动268第二节 采购与付款循环的重大错报风险、内部控制和控制测试272第三节 采购与付款循环的实质性程序276
第十三章 生产与存货循环的审计第一节 生产与存货循环的主要业务活动292第二节 生产与存货循环的重大错报风险、内部控制和控制测试295第三节 生产与存货循环的实质性程序298
第十四章 货币资金的审计第一节 货币资金概述319第二节 货币资金的重大错报风险、内部控制和控制测试321第三节 货币资金的实质性程序327
第十五章 其他特殊项目的审计第一节 会计估计的审计342第二节 关联方交易的审计347第三节 考虑持续经营假设352第四节 首次接受委托对期初余额的审计358
第十六章 完成审计工作和出具审计报告第一节 完成审计工作366第二节 审计报告的含义、类型和要素378第三节　在审计报告中沟通关键审计事项387第四节　形成审计意见并出具审计报告397
第十七章 企业内部控制审计第一节 企业内部控制审计的概念和范围421第二节 企业内部控制审计的计划425第三节 企业内部控制审计的实施428第四节 企业内部控制缺陷的评价433第五节 出具审计报告437
参考文献45