情境架构下的企业会计准则执行研究_刘慧凤著_9787505861695

　　会计准则建设的目的在于规范会计核算行为，提高财务会计报告的质量。离开企业对会计准则的有效执行，设计再好的会计准则也是形同虚设。因此，随着我国会计准则体系的建成，提高企业会计准则的遵从水平也就成为会计治理的根本目标。
从国内外研究文献看，不遵从会计准则而导致财务报告质量问题受到各界重视，相关研究成果十分丰富，但直接以会计准则执行或遵从为题的研究并不多，更缺少系统性研究成果。
会计准则执行是一个关于企业如何遵从会计准则的选择问题，如何选择受到企业面临的情境的限制。本书将研究基点落到企业，将制约会计准则执行的因素整合成情境架构，并将它与会计准则执行行为联结起来，从企业理性的角度讨论情境要素及其协同作用如何形塑企业的会计准则执行行为；根据会计信息治理的目标，反思如何通过情境再造，完善会计准则的实施机制，提高会计准则的遵从水平。
主要研究内容和结论可以分为以下部分。
第一部分，理论基础及其分析框架构建。经过对会计准则执行基本要素的深入分析，使本研究走出会计学的研究视野，确定了将会计准则执行作为一个跨学科问题研究的思路。首先，将经济学和社会学的理性假设思想融合并应用于本研究，提出的会计准则执行主体的行为符合“情境一过程”理性假设。其次，以嵌入性理论、企业契约论和社会秩序论为指导，并以文献研究成果相佐证，构建了会计准则执行的情境架构。再次，以期望效用理论和前景理论为指导，确定了情境架构下企业会计准则执行抉择分析的基本方法。最后，借鉴吉登斯的“结构化理论”和科尔曼社会系统的内部分析方法，建立了情境架构下企业会计准则执行的分析框架。
第二部分，情境要素下会计准则执行的理论分析和现实研究。本部分分四个专题，分别探讨了会计准则制定及其保障实施制度、会计信息需求、公司治理及其会计资源等情境要素对企业会计准则执行不同性质的作用机理。
探讨了会计准则制定与会计准则执行能力的关系，分析了强制实施制度的威慑风险对会计准则执行的作用及其局限性；分析了会计信息需求对会计准则执行的激励作用，提出了避免市场需求机制失灵和政府替代性监管失灵的重要性；以会计信息产权理论为依据，提出了公司会计治理的概念，分析了公司激励和监督制度对会计准则执行选择的作用机理，提出了优化会计治理机制的必要性，以案例研究的方法研究了公司治理文化与公司治理的正式制度安排及其会计准则执行行为的关系；提出会计资源对企业会计执行能力的作用，重点探讨中外企业关系资源占有和利用方式，会计人力资源水平对会计准则执行能力和效果的影响。
第三部分，情境要素协同作用下的会计准则执行研究。在不同国家和地区、同一国家或地区的不同时期，情境要素特征不同，情境结构的效应不同，对企业会计准则执行行为影响不同，我国企业会计准则执行的特征是制度博弈。通过历史分析和中外比较，解释了中外会计舞弊的不同机理，提出在会计系统改革中要保持各种情境要素作用的协调性、目标的一致性，要关注公司治理在会计准则情境架构中的基础性和支撑性作用。
第四部分，对策探讨。在前面理论分析和对我国现实问题研究的基础上，从提高企业会计准则执行的能力、压力、动力、支持力、控制力等角度构建了一个系统地提高会计准则遵从水平对策体系。
最后，结合调查研究资料，简要讨论了本书对我国会计准则执行问题的基本观点，并得出本书结论，简述本书积极探索的成果与局限性。

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