“实账实战演练系列”图书，每本书都围绕着一个财会岗位或财务工作事项，设计该岗位或工作事项实操时应具备的专业知识、实操规范或标准以及实操演练，通过知识准备、实操规范或标准、实账演练等模块，向企业财务会计部门的会计、出纳、稽查、审计等岗位人员以及企业管理者提供了一整套集专业知识、操作规范或标准、实操演练于一体的实务用书。 

     《实账实战演练：跟我学做账》是“实账实战演练系列”图书中的一本，是一本既可以指导新手做账人员快速入门，又可帮助企业管理者掌握做账的基础知识，且能提高管理水平的必备的操作示范工具书。 

     本书从做账人员在实操前的基础知识、操作基本功入手，以《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》为依据，运用图表、实账、演练，以“实用、易学、易懂”为原则，将做账知识由浅入深、循序渐进地展现，旨在帮助第一次做账的新手能快速胜任做账岗位，快速掌握做账岗位的工作方法与操作技能。 

本书具有以下四大特点。 

   （1）根据最新的法律规范编写 

本书严格按照全国人民代表大会常务委员会颁布的《中华人民共和国会计法》、财政部颁布的《企业会计准则》要求编写，并联系企业实际，有针对性地对经济活动事项进行做账。 

    （2）为企业6大类会计科目进行做账演练 

本书按照资产、负债、所有者权益、收入与成本和费用、利润及利润分配等6大类会计科目，详细介绍了这些类会计科目的做账规范和做账演练，以指导做账人员迅速胜任岗位工作。 

   （3）本书理论性强、技巧性强、专业性强 

本书汇集了4项做账基础知识、5项操作基本功、5步骤做账流程、6项会计核算业务，可谓是集“理论性强、技巧性强、专业性强、实操性强”等优点于一书，其结构清晰，内容丰富，涵盖了企业会计核算业务事项的各个方面，便于读者迅速完成从理论到实战的转化。 

    （4）为做账人员提供自我培训用书 

本书对企业各项经济业务进行了做账实操演练，为做账、查账、稽核、内审岗位的人员提供了详细的操作标准和实操演练，基本上可以满足该岗位新上任人员的培训需求。因此，本书也可以作为企业为做账、查账、稽核、审计类岗位从业人员实施业务操作培训的指导用书。 

在本书编写的过程中，孙立宏、孙宗坤、程富建、刘井学负责资料的收集和整理，贾月、董连香负责图表编排，刘丹梦编写了本书的第1章，王兰会、程淑丽编写了本书的第2章，关俊强、张天骄编写了本书的第3章，毕春月、张瑞军编写了本书的第4章，王淑敏、刘伟编写了本书的 第5章，宋丽娜编写了本书的第6章，么秀杰编写了本书的第7章，张心编写了本书的第8章，于增元编写了本书的第9章，韩丽微编写了本书的第10章，康晓虹编写了本书的第11章，董金豹编写了本书的第12章，全书由王德敏、张瑞军统撰定稿。 

编著者 

2017年2月

第1章 会计做账必备的会计基础知识1 

1.1会计专业知识1 

1.1.1会计要素的含义及分类1 

1.1.2会计科目的分类与设置1 

1.1.3借贷记账法的账户结构1 

1.2银行结算知识4 

1.2.1银行结算账户的开立4 

1.2.2银行结算账户的使用5 

1.2.3银行结算账户的管理6 

1.3发票基础知识6 

1.3.1发票种类及票面特征6 

1.3.2增值税专用发票的管理7 

1.3.3红字发票的开票规范9 

1.3.4发票丢失的处理方法9 

1.4纳税基础知识11 

1.4.1税法构成要素11 

1.4.2税收法律关系要素11 

1.4.3纳税人资格认定12 

1.4.4纳税申报规范12 

第2章 会计做账须掌握的操作基本功15 

2.1书写阿拉伯数字15 

2.1.1阿拉伯数字书写方法15 

2.1.2书写错误的订正方法15 

2.2书写汉字大写数字16 

2.2.1大写数字的书写方法16 

2.2.2书写错误的订正方法16 

2.3填写票据/凭证16 

2.3.1会计摘要的填写方法16 

2.3.2出票日期的填写方法17 

2.3.3大小写金额填写方法17 

2.4计算器的使用18 

2.4.1各按键代表的含义18 

2.4.2各项运算操作方法18 

2.5装订账簿/报表20 

2.5.1装订会计账簿的方法20 

2.5.2装订会计报表的方法20 

第3章 实账演练——凭证填制与审核21 

3.1原始凭证的取得规范与演练21 

3.1.1原始凭证填制及审核规范与演练21 

3.1.2原始凭证错弊鉴别的规范与演练25 

3.2记账凭证的填制规范与演练27 

3.2.1记账凭证填制规范与演练27 

3.2.2记账凭证审核规范与演练30 

3.3会计凭证的保管规范与演练30 

3.3.1会计凭证装订规范与演练30 

3.3.2会计凭证保管规范与演练32 

第4章 实账演练——建账及账簿登记33 

4.1会计账簿的启用规范与演练33 

4.1.1会计账簿的选择规范与演练33 

4.1.2账簿启用表的填制规范与演练33 

4.1.3账簿印花税核算规范与演练35 

4.2会计账簿的登记规范与演练36 

4.2.1日记账登记规范与演练36 

4.2.2总账登记规范与演练38 

4.2.3明细账登记规范与演练43 

4.3会计账簿的更换规范与演练45 

4.3.1会计账簿更换规范与演练45 

4.3.2旧账归档规范与演练45 

第5章 实账演练——资产类业务核算47 

5.1货币资金核算规范与演练47 

5.1.1库存现金核算规范与演练47 

5.1.2银行存款核算规范与演练49 

5.1.3其他货币资金核算规范与演练51 

5.2应收款项核算规范与演练56 

5.2.1应收票据核算规范与演练56 

5.2.2应收账款核算规范与演练58 

5.2.3预付账款核算规范与演练60 

5.2.4应收利息核算规范与演练61 

5.2.5其他应收款核算规范与演练62 

5.3企业存货核算规范与演练63 

5.3.1原材料核算规范与演练63 

5.3.2库存商品核算规范与演练65 

5.3.3委托加工物资核算规范与演练67 

5.3.4存货清查核算规范与演练68 

5.4固定资产核算规范与演练69 

5.4.1固定资产增加核算规范与演练69 

5.4.2固定资产减少核算规范与演练70 

5.4.3固定资产折旧核算规范与演练72 

5.4.4固定资产盘盈或盘亏核算规范与演练73 

5.5形资产核算规范与演练74 

5.5.1形资产取得核算规范与演练74 

5.5.2形资产摊销核算规范与演练75 

5.5.3形资产减值核算规范与演练76 

5.5.4形资产处置核算规范与演练76 

第6章 实账演练——负债类业务核算79 

6.1流动负债核算规范与演练79 

6.1.1短期借款核算规范与演练79 

6.1.2应付票据核算规范与演练80 

6.1.3应付账款核算规范与演练81 

6.1.4预收账款核算规范与演练82 

6.1.5应付职工薪酬核算规范与演练83 

6.1.6应交税费核算规范与演练87 

6.1.7应付股利核算规范与演练95 

6.1.8其他应付款核算规范与演练96 

6.2非流动负债核算规范与演练97 

6.2.1长期借款核算规范与演练97 

6.2.2应付债券核算规范与演练98 

6.2.3长期应付款核算规范与演练100 

第7章 实账演练——所有者权益类业务核算103 

7.1实收资本核算规范与演练103 

7.1.1一般性企业实收资本的核算规范与演练103 

7.1.2外商投资企业实收资本的核算规范与演练104 

7.1.3股份有限公司的股本核算规范与演练106 

7.2资本公积核算规范与演练109 

7.2.1股本（或资本）溢价核算规范与演练109 

7.2.2其他资本公积的核算规范与演练110 

7.2.3资本公积转增资本核算规范与演练111 

7.3盈余公积核算规范与演练111 

7.3.1盈余公积提取的核算规范与演练111 

7.3.2盈余公积弥补亏损的核算规范与演练112 

7.3.3新股或股利派送的核算规范与演练112 

7.3.4盈余公积转增资本的核算规范与演练113 

第8章 实账演练——收入业务核算114 

8.1销售商品及提供劳务收入核算规范与演练114 

8.1.1销售商品收入的核算规范与演练114 

8.1.2提供劳务收入的核算规范与演练117 

8.2建造合同收入的核算规范与演练118 

8.2.1合同结果能可靠计量时的收入核算规范与演练118 

8.2.2合同结果不能可靠计量时的收入核算规范与演练119 

8.3其他业务收入的核算规范与演练119 

8.3.1其他业务收入核算规范119 

8.3.2其他业务收入核算演练120 

第9章 实账演练——成本和费用核算121 

9.1产品成本核算规范与演练121 

9.1.1归集与分配基本生产费用的核算规范与演练121 

9.1.2归集与分配辅助生产成本的核算规范与演练122 

9.1.3归集与分配制造费用的核算规范与演练123 

9.2期间费用核算规范与演练124 

9.2.1销售费用核算规范与演练124 

9.2.2管理费用核算规范与演练125 

9.2.3财务费用核算规范与演练127 

第10章 实账演练——利润及利润分配核算129 

10.1利润形成核算规范与演练129 

10.1.1营业外收入核算规范与演练129 

10.1.2营业外支出核算规范与演练130 

10.1.3本年利润结转核算规范与演练132 

10.2利润分配核算规范与演练133 

10.2.1利润分配过程核算规范与演练133 

10.2.2已分配利润结转的核算规范与演练134 

10.3以前年度损益调整核算规范与演练135 

10.3.1以前年度损益调整核算规范135 

10.3.2以前年度损益调整核算演练135 

第11章 实账演练——对账、调账与结账137 

11.1对账规范与演练137 

11.1.1账证核对规范与演练137 

11.1.2账账核对规范与演练138 

11.1.3账实核对规范与演练140 

11.1.4账表核对规范与演练141 

11.2结账规范与演练143 

11.2.1结账前试算平衡核算规范与演练143 

11.2.2月度/季度/年度结账规范与演练144 

11.2.3结账后账户余额结转规范与演练147 

11.3调账规范与演练148 

11.3.1会计期末账项调整规范与演练148 

11.3.2会计政策变更调账规范与演练150 

11.3.3会计估计变更调账规范与演练151 

11.3.4会计差错调节调账规范与演练152 

11.3.5税务稽查账务调整规范与演练153 

第12章 实账演练——财务报表的编制156 

12.1资产负债表编制规范与演练156 

12.1.1资产负债表编制规范156 

12.1.2资产负债表编制演练158 

12.2利润表编制规范与演练162 

12.2.1利润表编制规范162 

12.2.2利润表编制演练163 

12.3现金流量表编制规范与演练164 

12.3.1现金流量表编制规范164 

12.3.2现金流量表编制演练167 

12.4所有者权益变动表编制规范与演练168 

12.4.1所有者权益变动表编制规范168 

12.4.2所有者权益变动表编制演练170