序
注册会计师行业恢复重建40年来，在党中央、国务院的关心和支持下，坚决贯彻习近平总书记以服务国家建设为主题、以行业诚信建设为主线的要求，不断提升专业胜任能力和职业化水平，推动行业高质量发展，在提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公共利益方面发挥了积极作用，成为发展社会主义市场经济、维护社会和谐稳定发展、为实现全面建设小康社会宏伟目标服务的重要力量。
党的十九大以来，国内外形势发生了重大变化，世界经济呈下行趋势。2020年突如其来的新冠肺炎疫情，使全球经济遭到重创，经济复苏困难。当前，我国经济发展进入新常态，着力构建以国内大循环为主、国内国际双循环相互促进的新发展格局，经济发展稳中向好。随着中央深化资本市场改革，加快全面实施注册制，提高资本市场直接融资比重决策部署的推进，资本市场迎来新一轮大发展。注册会计师行业作为资本的眼睛，面临新的发展机遇。尤其是上海证券交易所科创板开通、北京证券交易所的设立，为注册会计师从事证券服务审计业务提供了广阔空间。自2020年以来，仅IPO新股发行就达900余家，募集资金规模总额近万亿元，这是注册会计师行业难得的发展机遇。但近年来，行业在内部管理、市场秩序、人才建设、审计创新、职业道德等方面还不完全适应新发展新格局，面临的执业环境压力较大，导致审计失败时有发生，使得社会公众对注册会计师行业产生了信任危机，影响了行业高质量发展。
新时代赋予注册会计师行业新使命，新问题对注册会计师行业提出新挑战。如何重塑对审计的信任，关键是进一步提升行业专业服务能力，提供高质量的审计报告。本书跳出业务循环审计的传统模式，以审计选择的维度，树立新的审计思维，强调审计方法论及其应用，视角新颖、独特。审计选择贯穿于注册会计师执业的整个过程，注册会计师的审计活动，是一个不断选择并作出职业判断的过程。高质量的审计工作，源于注册会计师恰当的选择。审计的逻辑，就是选择合适的客户，由合适的执业人员，在恰当的时间和地点，选择实施恰当的程序，据以获取相关可靠的证据，得出正确的审计结论。
本书理论与实务并重，突出资本市场审计实践，针对一些共性问题进行了归纳总结和探索，直击审计实务痛点，便于审计人员理解和执行审计准则。书中的不少案例，来源于注册会计师审计中存在的共性问题，是注册会计师吸取经验教训的鲜活教材。如果执业人员能够以此为鉴，在此基础上融会贯通，举一反三，增强审计的洞察力和敏锐性，就能够避免犯类似的错误，从而进一步提高审计
质量。
选择比努力重要！相信本书会对读者有所帮助。
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
首席合伙人胡咏华
前言
世界正经历百年未有之大变局，我国经济发展已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。作为发挥财会监督职能和维护社会公众利益，服务国家经济建设的注册会计师行业，面对新的经济格局和监管态势，叠加突如其来的新冠肺炎疫情，执业环境发生深刻变化，加之影响审计质量的因素更加复杂，行业面临40年来的重大变局。首先，经济放缓的新态势，使得行业面临经营风险转化为审计失败的新风险。全球贸易摩擦和逆全球化下，世界经济呈下行趋势，经营困难导致企业舞弊动机增大，可能引发道德风险，操纵财务报表。其次，数字化下的新经济，审计模式面临适应客户变化的新挑战。因信息技术快速发展，推动经济社会向数字化迈进，数据成为驱动经济增长的重要要素资源。数字化也深刻地改变了注册会计师职业的模式，不论是审计理论还是实务操作，都对注册会计师提出了挑战。再次，日趋复杂的新会计，使从业人员面临职业判断的新考验。国际会计准则理事会（IASB）致力于构建全球统一的高质量会计准则，近年来对多项财务报告准则进行了重大改革，以重构国际准则体系。日趋复杂化的新准则，需要更多的职业判断，对注册会计师专业胜任能力提出了更高的要求。后，注册制下的新监管，使得注册会计师面临审计责任的新压力。2020年3月1日，随着新《证券法》的实施，集体诉讼案件增多。近年来，司法实践中会计师事务所多被判决承担连带赔偿责任，且金额越来越大，行业面临的民事赔偿责任压力增大。
新变化和新格局下，注册会计师行业要实现高质量发展，必须进一步提高审计质量，降低审计失败对审计报告使用者的影响，缩小社会公众及利益相关者的期望差距。高质量的审计，需要科学的审计理论和方法为引领，深刻把握和理解审计的内在逻辑。其中，如何有效地进行审计选择，是提高审计质量和效率，防范和化解风险的重要途径。审计选择源于抽样审计方法论、企业经济活动的差异化和复杂性、原则导向的审计理念以及成本效益原则。如果说风险导向理念是审计的理论主线，那么审计选择是审计的实务主线。
会计是分类的艺术，审计是选择的艺术。审计活动是获取和评价证据的过程，在这个过程中，审计选择贯穿始终。审计的逻辑在于基于不同的样本、风险、程序、方法等，如何做出选择，以达到审计目标。注册会计师审计活动中的选择包括：选择客户、选择审计团队、选择重点审计领域、选择审计方法、选择审计程序、选择测试样本、选择审计证据、选择审计时间、选择关键审计事项、选择审计意见类型等，覆盖审计工作的整个流程。审计选择与职业判断相辅相成，审计选择需要并依赖职业判断，职业判断通过审计选择及工作底稿得以体现。审计选择恰当，能够使风险与审计资源实现匹配，不仅能提高审计质量，还能够达到事半功倍，提高审计工作效率；审计选择不当，不仅浪费审计资源，还可能导致审计失败。
本书特点：一是视角新颖。能力比知识重要，方法比经验重要。注册会计师需要审计思维与会计思维并重，有一套方法论作为指导，本书以审计选择的视角提供了新审计思路和方法。二是内容全面。以审计选择的维度，涵盖了审计活动从客户承接，业务执行，直到出具审计报告的主要方面，内容翔实。全书按照审计流程的逻辑体系编排，但每部分内容相对独立，可单独阅读。三是实务性强。审计是一门实践性较强的科学，审计选择来源于实践，经总结提炼后指导审计实务。本书紧紧围绕审计准则，结合审计业务的具体场景，拓展审计准则的具体应用，具有较强的实务操作性。四是紧扣热点。财务舞弊与信息化，是当前行业的两大热点问题。本书以单独章节探讨识别财务造假的预警信号，选择采取有针对性的措施，并从理论与实务方面探索数字化时代的审计创新和审计选择新模式。五是案例丰富。学史明理，学史力行。全书选择了120余个审计案例，这些案例主要来源于公开披露的信息，具有典型性和学习借鉴意义。
在写作本书之际，国务院办公厅出台了《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号），强调进一步规范财务审计秩序，切实加强会计师事务所监管，遏制财务造假，有效发挥注册会计师的审计鉴证作用。这是自2009年国办56号文以来，国务院又一次专门就注册会计师行业发展出台的政策，体现了党中央和国务院对行业发展的高度重视及殷切期望，是一个历史的终结，掀开了行业发展的新篇章。希望本书对注册会计师执业有所帮助，为提高行业审计质量，贯彻落实国办30号文尽一份绵薄之力。
愿与注册会计师同仁共勉！
李洪
2021年11月于北京
李洪
大信会计师事务所（特殊普通合伙）高级合伙人、管委会委员、总审计师，全国会计领军人才，高级会计师、中国注册会计师、澳洲注册会计师、中国并购交易师。现任财政部内部控制标准委员会咨询专家，财政部人才库专家，北京证监局资本市场外部会计专家，北京市注册会计师协会信息化委员会委员，中国对外经济贸易会计学会理事，武汉大学校外硕士生导师，对外经济贸易大学校外硕士生导师，多家中央企业外部咨询评审专家，传智教育、诺思格等上市公司独立董事。
20多年大型知名会计师事务所执业经历，资本市场及中央企业会计审计资深专家，已经出版《中国证券市场IPO审核财务问题800例》《企业上市》
《审计学》《审计的逻辑：基于选择的视角》《2020年注册会计师行业重点问题研究报告》（参编）等著作，主持多项课题研究，公开发表专业文章40余篇。
书单推荐
