近年来，在全球经济下行叠加新冠肺炎疫情背景下，市场主体经营风险加大，财务舞弊时有发生。作为市场经济看门人的注册会计师，执业环境更加复杂，审计风险呈上升趋势。注册会计师如何落实风险导向审计理念，将有限的审计资源运用到重大风险领域，提高审计程序实施的针对性，以获取充分适当的审计证据，是审计质量管理的重要问题。为了给广大执业一线的注册会计师提供操作性较强的风险导向审计实务指引，大信会计师事务所（特殊普通合伙）组织事务所合伙人、高级经理等专家，编著了《风险导向审计实务》。

本书以财务报表审计工作底稿编制为主线，涵盖了审计工作全过程，包括初步业务活动、风险评估、内部控制测试、实质性测试、特定项目、审计完成等。针对实务中的热点难点，还介绍了财务舞弊识别和应对、信息技术审计、特殊行业审计等内容，以及审计方法的运用。本书主要特点：一是问题导向，风险导向理念贯穿始终，例如，实质性测试部分从分析风险领域出发，然后归纳常见审计问题，最后提出审计关注风险点，使得注册会计师不仅知其然，还知其所以然。二是重点突出，审计工作要详略得当，避免平均用力，本书系统总结了实务中的重难点问题，以及应对措施，具有较强的针对性。三是案例丰富，案例大多来源于真实审计实务，具有典型性和普遍性，注册会计师对负面案例可以举一反三，使得类似的问题不再发生，同时，丰富的案例也增强了本书的可读性。四是操作性强，本书对审计程序的解读区别于仅留于表格的审计底稿模版，对如何执行审计程序，搜集哪些审计证据，分析哪些数据，做到什么程度均进行了探讨，具有较强的实操性。

大信会计师事务所（特殊普通合伙）简介

大信会计师事务所始创于1945年，1985年重建，是我国注册会计师行业恢复重建后成立的第一家合伙制会计师事务所，总部位于北京。经过30年的发展，已经成为立足北京、30多家分支机构遍布全国、全球拥有30多家海外成员所的大型会计师事务所，常年为IPO、上市公司、新三板等资本市场企业，以及中央和地方国有企业等数千家客户提供专业服务。大信会计师事务所拥有从业人员5000余人，注册会计师超过1000人，位居中国注册会计师协会百强所排名本土八大之一。

第一章审计工作操作流程........................................................................................................... 1

第二章审计工作底稿规范........................................................................................................... 7

第一节审计工作底稿编制规则.............................................................................................. 7

第二节审计证据获取考虑..................................................................................................... 22

第三章初步业务活动.................................................................................................................. 26

第一节业务首次承接评价..................................................................................................... 26

第二节业务保持评价.............................................................................................................. 30

第三节承接客户的独立性考虑............................................................................................ 31

第四节审计业务约定书.......................................................................................................... 35

第五节审计项目组人员委派................................................................................................ 38

第六节被审计单位提供资料清单....................................................................................... 42

第四章风险评估及审计计划.................................................................................................... 53

第一节概述................................................................................................................................. 53

第二节了解被审计单位及其环境....................................................................................... 59

第三节了解整体层面内部控制............................................................................................ 72

第四节未审报表分析.............................................................................................................. 74

第五节了解其他项目.............................................................................................................. 82

第六节项目组讨论................................................................................................................... 86

第七节识别重大错报风险与制定应对措施.................................................................... 94

第八节总体审计策略和具体审计计划........................................................................... 103

第九节重要性.......................................................................................................................... 120

第五章了解和测试业务层面内部控制............................................................................... 126

第一节采购与付款循环....................................................................................................... 126

第二节工薪与人事循环....................................................................................................... 138

第三节生产与仓储循环....................................................................................................... 145

第四节销售与收款循环....................................................................................................... 156

第五节投资与筹资循环....................................................................................................... 168

第六节固定资产管理循环.................................................................................................. 186

第七节在建工程管理循环.................................................................................................. 193

第八节研究与开发循环....................................................................................................... 200

第九节货币资金循环............................................................................................................ 206

第十节租赁资产管理循环.................................................................................................. 217

第十一节内部控制整合审计.............................................................................................. 222

第六章实质性测试.................................................................................................................... 236

第一节采购与付款循环....................................................................................................... 236

第二节工薪与人事循环....................................................................................................... 253

第三节生产与仓储循环....................................................................................................... 262

第四节销售与收款循环....................................................................................................... 289

第五节筹资与投资循环....................................................................................................... 391

第六节固定资产及其他长期资产循环........................................................................... 498

第七节货币资金循环............................................................................................................ 591

附录：新收入准则百问百答.............................................................................................. 621

第七章特殊行业或业务审计的考虑................................................................................... 653

第一节房地产行业审计的特殊考虑................................................................................ 653

第二节建筑行业审计的特殊考虑.................................................................................... 674

第三节仓单性贸易审计的特殊考虑................................................................................ 737

第八章财务舞弊审计实务...................................................................................................... 755

第一节舞弊理论..................................................................................................................... 755

第二节识别舞弊迹象............................................................................................................ 760

第三节应对舞弊措施............................................................................................................ 787

附录：关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务

舞弊的通知.................................................................................................................... 795

第九章其他项目工作底稿...................................................................................................... 804

第一节持有待售和持续经营的考虑................................................................................ 804

第二节对法律法规的考虑.................................................................................................. 809

第三节 前后任注册会计师的沟通.................................................................................. 812

第四节关联方及关联方交易识别.................................................................................... 817

第五节持续经营能力评估................................................................................................... 826

第六节首次接受委托时对期初余额的审计.................................................................. 830

第七节会计估计审计............................................................................................................ 836

第八节期后事项审计............................................................................................................ 843

第九节对应数据考虑............................................................................................................ 848

第十节对其他信息的阅读和考虑.................................................................................... 853

第十一节对集团财务报表审计的特殊考虑.................................................................. 858

第十二节或有事项及诉讼和索赔的考虑...................................................................... 866

第十三节利用专家的工作.................................................................................................. 872

第十四节分部信息审核....................................................................................................... 878

第十五节现金流量表复核.................................................................................................. 882

第十六节募集资金存放及使用情况审核...................................................................... 890

第十七节对环境事项的考虑.............................................................................................. 897

第十章业务完成阶段工作...................................................................................................... 901

第一节试算平衡表、合并报表及附注........................................................................... 901

第二节累积错报汇总及评价.............................................................................................. 919

第三节与治理层沟通和管理层声明................................................................................ 921

第四节项目质量复核............................................................................................................ 926

第五节审计报告与审计总结............................................................................................... 940

第十一章信息技术审计实务................................................................................................. 953

第一节数字化审计转型....................................................................................................... 953

第二节信息系统一般控制测试......................................................................................... 960

第三节信息系统应用控制测试......................................................................................... 970

第四节大数据分析在审计中的应用................................................................................ 976

第十二章审计方法与技术...................................................................................................... 993

第一节分析性程序................................................................................................................ 993

第二节函证............................................................................................................................ 1005

第三节监盘............................................................................................................................ 1025

第四节观察与问询.............................................................................................................. 1039

第五节重新计算.................................................................................................................. 1045

第六节检查............................................................................................................................ 1047

第七节审计抽样.................................................................................................................. 1053

第八节细节测试.................................................................................................................. 1066

第九节穿行测试.................................................................................................................. 1073

第十节会计分录测试 1079