记账、查账、调账是会计人员的主要工作内容，这三项工作既相互独立又相互联系，既需要较高的政策法规水平又需要丰富的实践经验。本书严格按照《企业会计准则》编写而成，详细介绍了会计人员记账、查账、调账过程中的相关业务知识；同时编者将多年积累的工作经验以案例的形式呈现在本书中，具有较强的指导性和实践性，希望本书能够成为广大会计工作者记账、查账、调账的操作规范与工作指南。

1.知识体系完整，内容布局新颖，本书以会计科目为支点，将相关业务的会计记录、错弊查证、分录调整等一系列的会计处理进行讲解，有利于读者的学习、记忆与对比。 2.全书内容循序渐进、深入浅出，在对各种经济业务进行透彻分析的基础上，重点讲解其在实务中的应用技巧，并附有丰富的案例和生动的图表，可以帮助读者轻松领会会计工作的精髓。 3.将记账、查账、调账等三项工作融会贯通，强调了知识体系的系统性、规范性、严谨性。

惠增强 注册会计师，立信会计师事务所合伙人，在上市公司财务、上市公司审计领域有比较丰富的实践经验。

目录 第1篇　记账 第1章　记账的规则与方法 1.1复式记账法 2 1.1.1单式记账法与复式记账法 2 1.1.2复式记账法的特点 2 1.1.3借贷记账法 3 1.2借贷记账法的具体规定 3 1.2.1借贷记账法的记账符号与账户 结构 3 1.2.2借贷记账法的记账规则 6 1.2.3会计分录 7 1.2.4借贷记账法的试算平衡 10 1.2.5总分类账户与明细分类账户的平行 登记 11 第2章　会计账簿的登录 2.1会计账簿的设置 13 2.1.1会计账簿的基本构成 13 2.1.2总账的设置 14 2.1.3日记账的设置 14 2.1.4明细账的设置 17 2.1.5会计账簿的启用 19 2.2会计账簿的登记 20 2.2.1登记会计账簿的要求 20 2.2.2总账的登记 21 2.2.3明细账的登记 25 2.2.4日记账的登记 25 2.3对账和结账 26 2.3.1对账 26 2.3.2结账 27 2.4会计账簿登记错误的更正 29 2.4.1会计记录错误的种类 29 2.4.2会计记录错误的查找方法 29 2.4.3会计记录错误的更正方法 33 2.5会计账簿的保管 34 第3章　资产业务的账务处理 3.1货币资金的账务处理 36 3.1.1库存现金的账务处理 36 3.1.2银行存款的账务处理 39 3.1.3其他货币资金的账务处理 40 3.2应收及预付款项的账务处理 44 3.2.1应收账款 44 3.2.2应收票据 47 3.2.3预付账款 51 3.2.4其他应收款 51 3.2.5合同资产 53 3.3金融资产的账务处理 54 3.3.1金融资产概述 54 3.3.2交易性金融资产 56 3.3.3债权投资 59 3.3.4其他债权投资 63 3.3.5其他权益工具投资 66 3.3.6金融资产减值 69 3.3.7金融资产重分类 71 3.4存货的账务处理 73 3.4.1存货的种类 73 3.4.2存货的确认条件与范围 74 3.4.3存货的计价方法 74 3.4.4原材料相关业务的账务处理 77 3.4.5存货清查的账务处理 83 3.4.6　存货减值的账务处理 85 3.5长期股权投资的账务处理 86 3.5.1长期股权投资的账务处理方法 86 3.5.2长期股权投资的初始计量 87 3.5.3长期股权投资的后续计量 90 3.5.4长期股权投资减值的账务处理 99 3.6固定资产的账务处理 99 3.6.1固定资产的分类 100 3.6.2固定资产的初始计量 100 3.6.3取得固定资产的账务处理 101 3.6.4固定资产折旧的账务处理 104 3.6.5固定资产的处置 108 3.6.6固定资产的后续支出 111 3.7无形资产的账务处理 113 3.7.1无形资产的概念和特征 113 3.7.2无形资产的确认 114 3.7.3无形资产的构成 114 3.7.4无形资产的相关账务处理 115 3.8其他资产的账务处理 118 第4章　负债业务的账务处理 4.1应付款项及预收账款的账务处理 120 4.1.1应付账款 120 4.1.2应付票据 122 4.1.3其他应付款 123 4.1.4预收账款 124 4.2应付职工薪酬的账务处理 125 4.2.1企业职工薪酬的确认与计量 原则 125 4.2.2应付职工薪酬的相关账务处理 126 4.3短期借款的账务处理 129 4.3.1科目的设置 129 4.3.2利息的处理 130 4.4应交税费的账务处理 131 4.4.1应交增值税 131 4.4.2应交消费税 138 4.4.3其他应交税费 141 4.5长期借款的账务处理 144 4.5.1长期借款的科目设置 145 4.5.2借款费用的处理 145 4.5.3账务处理 145 第5章　所有者权益业务的账务处理 5.1所有者权益概述 147 5.1.1所有者权益的含义 147 5.1.2所有者权益和负债的联系与 区别 147 5.2实收资本的账务处理 148 5.2.1接受现金资产投资 149 5.2.2接受非现金资产投资 150 5.2.3实收资本（或股本）的增减 变动 151 5.3资本公积 154 5.3.1资本溢价（或股本溢价）的 核算 154 5.3.2其他资本公积的核算 156 5.3.3资本公积转增资本的核算 157 5.4留存收益 157 5.4.1利润分配 157 5.4.2盈余公积 158 第6章　收入、费用和利润业务的账务处理 6.1收入的账务处理 161 6.1.1收入概述 161 6.1.2收入的确认与计量 162 6.1.3账户设置 162 6.1.4销售商品收入的账务处理 163 6.1.5其他业务收入的账务处理 165 6.2政府补助的账务处理 166 6.2.1政府补助概述 166 6.2.2政府补助的会计处理 167 6.2.3政策性优惠贷款贴息 171 6.3费用的账务处理 171 6.3.1费用的特征与分类 171 6.3.2费用的确认 172 6.3.3期间费用的会计处理 173 6.4所得税的账务处理 175 6.4.1所得税核算的一般程序 175 6.4.2资产与负债的账面价值与计税 基础 176 6.4.3应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性 差异 176 6.4.4递延所得税负债与递延所得税资产的确认和计量 177 6.4.5所得税费用的确认和计量 179 6.5利润的账务处理 182 6.5.1利润的构成 182 6.5.2科目设置 182 6.5.3营业外收入与营业外支出的账务 处理 183 6.5.4本年利润的账务处理 185 6.6利润分配的账务处理 186 6.6.1利润分配的内容 186 6.6.2利润分配的账务处理方法 187 第2篇　查账 第7章　查账基础理论 7.1何为查账 190 7.2查账的意义 191 7.2.1对审计人员的意义 191 7.2.2对企业管理人员的意义 191 7.2.3对全社会的意义 191 7.3查账的操作流程 192 7.3.1查账的基本工作流程 192 7.3.2查账时检查的主要对象 193 7.3.3查账的基本方法 194 第8章　资产业务的检查 8.1货币资金 197 8.1.1库存现金 197 8.1.2银行存款 202 8.1.3其他货币资金 207 8.2应收票据 210 8.2.1概念 210 8.2.2账务处理 210 8.2.3违规操作检查 211 8.2.4参考案例 213 8.3应收账款 215 8.3.1应收账款的检查 215 8.3.2坏账准备的检查 219 8.4预付账款 221 8.4.1概念 221 8.4.2账务处理 221 8.4.3违规操作检查 221 8.4.4参考案例 222 8.5应收利息 223 8.5.1概念 223 8.5.2账务处理 223 8.5.3违规操作检查 223 8.5.4参考案例 224 8.6应收股利 224 8.6.1概念 224 8.6.2账务处理 225 8.6.3违规操作检查 225 8.6.4参考案例 226 8.7其他应收款 226 8.7.1概念 226 8.7.2账务处理 227 8.7.3违规操作检查 227 8.7.4参考案例 227 8.8交易性金融资产 229 8.8.1概念 229 8.8.2账务处理 229 8.8.3违规操作检查 230 8.8.4参考案例 230 8.9债权投资 231 8.9.1概念 231 8.9.2账务处理 231 8.9.3违规操作检查 232 8.9.4参考案例 233 8.10其他债权投资 234 8.10.1概念 234 8.10.2账务处理 234 8.10.3违规操作检查 234 8.10.4参考案例 235 8.11其他权益工具投资 236 8.11.1概念 236 8.11.2账务处理 236 8.11.3违规操作检查 237 8.11.4参考案例 237 8.12存货 238 8.12.1原材料、在途物资、材料采购、 材料成本差异 238 8.12.2自制半成品、委托加工物资 243 8.12.3周转材料 246 8.12.4库存商品 248 8.12.5存货跌价准备 250 8.13长期股权投资 252 8.13.1概念 252 8.13.2账务处理 252 8.13.3违规操作检查 254 8.13.4参考案例 254 8.14固定资产 256 8.14.1固定资产 256 8.14.2累计折旧 261 8.14.3固定资产减值准备 264 8.14.4固定资产清理 265 8.15无形资产 268 8.15.1概念 268 8.15.2账务处理 268 8.15.3违规操作检查 269 8.15.4参考案例 270 8.16递延所得税资产 272 8.16.1概念 272 8.16.2账务处理 272 8.16.3违规操作检查 273 8.16.4参考案例 273 第9章　负债业务的检查 9.1短期借款 275 9.1.1概念 275 9.1.2账务处理 275 9.1.3违规操作检查 276 9.1.4参考案例 276 9.2应付票据 277 9.2.1概念 277 9.2.2账务处理 277 9.2.3违规操作检查 278 9.2.4参考案例 278 9.3应付账款 279 9.3.1概念 279 9.3.2账务处理 279 9.3.3违规操作检查 280 9.3.4参考案例 281 9.4预收账款 283 9.4.1概念 283 9.4.2账务处理 283 9.4.3违规操作检查 283 9.4.4参考案例 284 9.5应付职工薪酬 285 9.5.1概念 285 9.5.2账务处理 285 9.5.3违规操作检查 286 9.5.4参考案例 287 9.6应交税费 288 9.6.1概念 288 9.6.2账务处理 288 9.6.3违规操作检查 291 9.6.4参考案例 292 9.7应付利息 293 9.7.1概念 293 9.7.2账务处理 293 9.7.3违规操作检查 294 9.7.4参考案例 294 9.8应付股利 295 9.8.1概念 295 9.8.2账务处理 295 9.8.3违规操作检查 295 9.8.4参考案例 296 9.9其他应付款 296 9.9.1概念 296 9.9.2账务处理 296 9.9.3违规操作检查 297 9.9.4参考案例 297 9.10长期借款 298 9.10.1概念 298 9.10.2账务处理 298 9.10.3违规操作检查 299 9.10.4参考案例 299 9.11应付债券 300 9.11.1概念 300 9.11.2账务处理 300 9.11.3违规操作检查 301 9.11.4参考案例 301 9.12长期应付款 302 9.12.1概念 302 9.12.2账务处理 302 9.12.3违规操作检查 303 9.12.4参考案例 304 9.13预计负债 304 9.13.1概念 304 9.13.2账务处理 304 9.13.3违规操作检查 305 9.13.4参考案例 306 9.14递延所得税负债 306 9.14.1概念 306 9.14.2账务处理 307 9.14.3违规操作检查 307 9.14.4参考案例 308 第10章　所有者权益业务的检查 10.1实收资本（股本） 309 10.1.1概念 309 10.1.2账务处理 309 10.1.3违规操作检查 310 10.1.4参考案例 311 10.2资本公积 312 10.2.1概念 312 10.2.2账务处理 312 10.2.3违规操作检查 313 10.2.4参考案例 314 10.3盈余公积 314 10.3.1概念 314 10.3.2账务处理 315 10.3.3违规操作检查 315 10.3.4参考案例 316 10.4本年利润 316 10.4.1概念 316 10.4.2账务处理 316 10.4.3违规操作检查 317 10.4.4参考案例 317 10.5利润分配 318 10.5.1概念 318 10.5.2账务处理 318 10.5.3违规操作检查 319 10.5.4参考案例 320 第11章　成本业务的检查 11.1生产成本 321 11.1.1概念 321 11.1.2账务处理 321 11.1.3违规操作检查 322 11.1.4参考案例 323 11.2制造费用 324 11.2.1概念 324 11.2.2账务处理 325 11.2.3违规操作检查 325 11.2.4参考案例 326 第12章　损益业务的检查 12.1营业收入 327 12.1.1主营业务收入 327 12.1.2其他业务收入 330 12.2营业成本 333 12.2.1主营业务成本 333 12.2.2其他业务成本 334 12.3税金及附加 336 12.3.1概念 336 12.3.2账务处理 336 12.3.3违规操作检查 336 12.3.4参考案例 336 12.4销售费用 337 12.4.1概念 337 12.4.2账务处理 337 12.4.3违规操作检查 337 12.4.4参考案例 338 12.5管理费用 338 12.5.1概念 338 12.5.2账务处理 339 12.5.3违规操作检查 339 12.5.4参考案例 339 12.6财务费用 340 12.6.1概念 340 12.6.2账务处理 340 12.6.3违规操作检查 340 12.6.4参考案例 340 12.7资产减值损失 341 12.7.1概念 341 12.7.2账务处理 341 12.7.3违规操作检查 342 12.7.4参考案例 342 12.8公允价值变动损益 343 12.8.1概念 343 12.8.2账务处理 343 12.8.3违规操作检查 343 12.8.4参考案例 343 12.9营业外收入 344 12.9.1概念 344 12.9.2账务处理 344 12.9.3违规操作检查 345 12.9.4参考案例 345 12.10营业外支出 346 12.10.1概念 346 12.10.2账务处理 346 12.10.3违规操作检查 346 12.10.4参考案例 347 12.11所得税费用 347 12.11.1概念 347 12.11.2账务处理 348 12.11.3违规操作检查 348 12.11.4参考案例 348 第3篇　调账 第13章　期末账项调整 13.1怎样理解期末账项调整 350 13.1.1期末账项调整的定义 350 13.1.2期末账项调整的原因 350 13.2怎样处理期末账项调整 351 13.2.1应计收入的账项调整 351 13.2.2预收收入的账项调整 351 13.2.3应计费用的账项调整 352 13.2.4预付费用的账项调整 353 第14章　会计政策变更调整 14.1如何理解会计政策变更 355 14.1.1会计政策概述 355 14.1.2会计政策变更 356 14.2如何处理会计政策变更 358 14.2.1会计政策变更的处理方法 358 14.2.2会计政策变更调整举例 361 第15章　会计估计变更调整 15.1怎样理解会计估计变更 366 15.1.1会计估计概述 366 15.1.2会计估计变更 367 15.1.3区分会计估计变更与会计政策 变更 369 15.2如何处理会计估计变更 370 15.2.1会计估计变更的会计处理 370 15.2.2会计估计变更调整举例 371 第16章　资产负债表日后事项调整 16.1怎样理解资产负债表日后事项 373 16.1.1资产负债表日后事项的定义 373 16.1.2资产负债表日后事项涵盖的 期间 374 16.1.3资产负债表日后事项的内容 374 16.2怎样处理资产负债表日后事项 376 16.2.1资产负债表日后事项的处理 方法 376 16.2.2资产负债表日后事项调整举例 379 第17章　资产业务的会计错弊调整 17.1怎样理解资产业务 383 17.1.1资产业务概述 383 17.1.2资产业务常见错弊 383 17.2怎样处理资产业务的会计错弊 383 17.2.1货币资金的会计错弊调整 383 17.2.2应收与预付账款的会计错弊 调整 394 17.2.3存货的会计错弊调整 400 17.2.4固定资产的会计错弊调整 410 17.2.5无形资产及其他资产的会计错弊 调整 415 第18章　负债业务的会计错弊调整 18.1怎样理解负债业务 422 18.1.1负债业务概述 422 18.1.2负债业务常见错弊 422 18.2怎样处理负债业务的会计错弊 422 18.2.1短期借款的会计错弊调整 422 18.2.2应付账款的会计错弊调整 424 18.2.3应付票据的会计错弊调整 427 18.2.4应付职工薪酬的会计错弊调整 428 18.2.5应交税费的会计错弊调整 430 18.2.6其他应付款的会计错弊调整 431 18.2.7长期借款的会计错弊调整 433 18.2.8应付债券的会计错弊调整 434 18.2.9长期应付款的会计错弊调整 435 18.2.10预计负债的会计错弊调整 437 第19章　所有者权益业务的会计错弊调整 19.1怎样理解所有者权益业务 440 19.1.1所有者权益科目概述 440 19.1.2所有者权益业务常见错弊 440 19.2怎样处理所有者权益业务的会计错弊 440 19.2.1实收资本的会计错弊调整 440 19.2.2资本公积的会计错弊调整 444 19.2.3盈余公积的会计错弊调整 446 19.2.4利润分配的会计错弊调整 447 第20章　损益业务的会计错弊调整 20.1怎样理解损益业务 450 20.1.1损益科目概述 450 20.1.2损益业务常见错弊 450 20.2怎样处理损益业务的会计错弊 450 20.2.1主营业务收入的会计错弊调整 450 20.2.2其他业务收入的会计错弊调整 453 20.2.3营业外收入的会计错弊调整 456 20.2.4期间费用和其他支出的会计错弊 调整 458 第21章　税务稽查相关账务的错弊调整 21.1怎样理解税务稽查相关账务 463 21.1.1税务稽查相关账务概述 463 21.1.2税务稽查相关账务常见错弊 463 21.2怎样处理税务稽查相关账务的会计 错弊 464 21.2.1企业所得税的会计错弊调整 464 21.2.2增值税的会计错弊调整 465 21.2.3消费税的会计错弊调整 466