本书以报表审计的工作流程为主线,以任务为载体,循序渐进地介绍了如何成为合格的审计人员,如何胜任审计的基本工作。贯彻做中学的思想,将审计的基础知识融入实务之中,使学生在实践工作中掌握审计的基本技能,积累未来职业提升的知识,培养全面的职业素养。内容编排上按报表审计中的典型工作任务确定学习任务,按具体工作内容分解工作任务的子任务,以工作任务的实施推动教学进程。全书共有12项工作任务,27个子任务,内容丰富,通俗易懂,实用性强。本书还设置了与工作任务融合的思政小课堂,从岗位实践出发,以立德树人为根本,知识传授、能力培养与价值引领同步,促进综合素质的提升。
本书既可作为高职高专院校财会类专业的教学用书,也可作为会计、审计、管理等相关领域从业人员的自学参考用书。

本书按项目化教学的要求，采用工作指导手册的模式，系统地介绍了报表审计的业务流程及基本的工作思路和方法。本书密切联系会计审计理论与实践的最新发展，体例新颖，内容全面，符合初学者的认知规律。全书共有12项工作任务，30个子任务，每个工作任务都包括任务目标、任务要求、知识准备、任务指导等几个环节，内容丰富，通俗易懂，实用性强。另外，读者可以通过扫描二维码获取完成工作任务相关的法规、制度、工作底稿等相关资料，拓展知识领域，加深对审计的认识。本书还设置了与工作任务融合的思政小课堂，从岗位实践出发、以立德树人为根本，知识传授、能力培养与价值引领同步，促进综合素质的培养。
本书既可作为高职高专院校财会类专业的教材使用，也可作为会计、审计、管理等相关领域从业人员的自学参考用书。

审计立足经济监督定位 ,在强国建设、民族复兴新征程上担负着重要使命 ,在国家经济建设中 ,在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升经济效率等方面发挥了重要的作用。党的二十大报告提出的建成社会主义现代化强国、以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴,为审计行业的发展提出新的挑战 ,也带来了新的发展机遇 ;审计行业必须提高专业水准、加大人才供给 ,才能在现代化建设中发挥应有的作用。以培养中国式现代化建设高技能人才为目标 ,遵循习近平新时代中国特色社会主义思想 ,结合会计、审计行业的特点及高等职业教育的教学要求 ,依据以立德树人为根本、技能培养为核心、工学结合为抓手的思路 ,编写了《审计实务》教材。本教材在编写中 ,力求突出以下特点。
(一)密切联系行业发展 ,体现我国审计理论与实践的建设成果。本书紧密联系我国审计行业发展情况 ,突出了党和国家对审计工作的新要求及审计领域的新发展。教材内容反映了我国审计理论和实践取得的新成果 ,体现时代特征和中国特色。
(二)编写工学结合、理实一体的工作指导手册式教材。本书是面向报表审计岗位工作,以能力培养为目标 ,以工作任务为导向编写的新型工作指导手册式教材。让学生在仿真的工作情境中 ,以完成完整的报表审计项目为目的 ,学习报表审计的知识 ,进而获取胜任报表审计工作的能力。贯彻 做中学 的思想 ,将审计的基础知识融入实务中 ,通过完成项目任务,学习审计工作的工作思路及操作流程 ,在实践训练中提高学生的工作能力。本书按报表审计工作中的典型任务共分为 12项工作任务 ,依照典型任务中的具体工作内容分解了 27个子任务 ,每个工作任务都包括任务情境、任务目标、任务要求、知识准备、任务指导、任务附注等环节 ,以工作任务的实施推动教学进程 ,指导学生按规范的步骤和方法完成特定的任务 ,使课堂教学与实践工作相结合 ,满足培养岗位胜任能力的教学要求。
(三)校企合作双元开发课岗证融通教材。本书与中联集团教育科技有限公司合作开发,吸收熟悉行业发展的实践专家加入教材开发团队 ,保证教材的先进性和实用性。另外 ,为适应新技术的应用 ,我们在实践专家的帮助下 ,将智能审计职业技能等级证书 内容与教材内容相结合 ,以职业技能标准规范教学目标、丰富课程实践教学内容 ,将新技术融入课程教学 ,实现课程学习与职业能力评价的融合。
(四)融合课程思政 ,强化教材铸魂育人功能。教材编写中 ,从岗位实际出发 ,把习近平新时代中国特色社会主义思想的基本立场、观点方法转化为育人立意和价值导向 ,注重知识传授、能力培养与价值引领的同步实施。在每个任务中结合行业发展、工作规范、素质要求等内容加入了 思政小课堂 环节 ,把马克思主义基本原理同中国具体实际相结合、同中华优秀传统文化相结合 ,以历史典故、社会热点等为切入点 ,引导学生树立对马克思主义的信仰、对中国特色社会主义的信念、对中华民族伟大复兴中国梦的信心 ,传承优秀的专业文化 ,自觉践行职业道德、提升专业素质 ,投身民族复兴的伟大事业。

(五)配套多样化的课程资源 ,构建新型立体化教材。教材建设与在线开放课程建设相结合 ,在线课程平台建设多样化的课程资源 ,包括微课、动画、案例库、习题库、试题库等内容,将信息化资源与教材融合 ,提高教材交互性能和使用便捷性 ,为多种学习情境服务。
本书由济南职业学院常红任主编。山东青年政治学院王勇 ,济南职业学院穆宁 ,中联集团教育科技有限公司李昕、毕群任副主编。济南职业学院王国芬、芦晓莉参与编写。常红负责全书总体框架设计、总纂统稿及任务 4至任务 11的编写 ;王勇负责任务 1的编写 ;穆宁负责任务 2的编写 ;王国芬负责任务 3的编写 ;芦晓莉负责任务 12的编写 ;李昕、毕群参与全书任务情境的创建 ,确定整体框架及总体统稿审核。
本书在编写过程中 ,参考了大量相关书籍和文献资料 ,同时也得到了中联集团教育科技有限公司的大力支持 ,为我们提供了宝贵的参考资料 ,在此向各位作者及中联集团教育科技有限公司的领导及各位同仁致以诚挚的谢意。由于编写人员水平有限 ,书中难免有疏漏及不妥之处 ,恳请同行专家及广大读者批评、指正。
本书既可作为高职高专院校财会类专业的教材使用 ,也可作为会计、审计、管理等相关领域从业人员的自学参考用书。教材拓展资源可通过扫码获取 ,同步练习参考答案及其他教学资源可向出版社索取。
编者 2023年12月

常红，教授职称，济南职业学院会计教研室主任，主要从事审计、会计等科目的教学工作，参与课题多项，发表学术论文多篇。

任务 1认识审计 1
一、审计的产生及含义 2
二、审计的特征 3
三、审计的职能与作用 4
四、审计的主体 5
五、我国的审计监督体系 6
同步练习 9
任务 2接受业务委托 12
一、注册会计师的执业范围 13
二、报表审计的含义14
三、报表审计的原因14
四、报表审计的要素15
五、报表审计的保证程度 16
六、报表审计业务的基本要求 17
七、报表审计业务中的法律责任 23
同步练习 26
任务 3实施报表审计 31
一、报表审计的工作过程 32
二、报表审计的目标 33
三、审计证据 36
四、收集审计证据的审计程序 40
五、审计抽样的应用 44
六、将审计证据归集为审计工作底稿 48
同步练习 52
任务 4计划审计工作 57
子任务 4.1初步业务活动 58

一、初步业务活动的目的58
二、初步业务活动的内容58
三、签订审计业务约定书59
子任务 制订审计计划 63
一、审计计划的内容 63
二、总体审计策略 63
三、具体审计计划 65
四、审计过程中对计划的更改 66
子任务 确定审计重要性 70
一、重要性的含义 70
二、重要性的特征 70
三、重要性水平的确定 71
同步练习 77
任务 5评估与应对审计风险 80
子任务 评估风险 81
一、审计风险的含义 81
二、风险识别和评估概述 83
三、评估重大错报风险 93
子任务 应对风险 95
一、针对风险的总体应对措施 95
二、进一步审计程序的总体方案 96
三、实施进一步审计程序 96
42.43.51.52.61.62.63.
同步练习 101
任务 6对销售与收款循环的审计 107
子任务 了解销售与收款循环的主要业务活动 108
一、销售与收款循环的主要业务活动 108
二、销售与收款循环涉及的主要报表项目 110
子任务 进行销售与收款循环的控制测试 112
一、销售合同测试 113
二、客户管理测试 113
三、销售订单测试 114
四、销售发货测试 114
五、收款测试 115
六、发票测试 115
七、财务管理测试 116
八、退回与折扣、折让测试 116
子任务 进行销售与收款循环的实质性测试 117
目录 Ⅴ
一、营业收入的实质性测试 117
二、应收账款的实质性测试 122
同步练习 131
任务 7对采购与付款循环的审计 136
子任务 了解采购与付款循环的主要业务活动 137
一、采购与付款循环的主要业务活动 137
二、采购与付款循环涉及的主要报表项目 139
子任务 进行采购与付款循环的控制测试 140
一、供应商选择及主档案维护测试 141
二、请购与审批测试 141
三、订购测试 142
四、采购与验收测试 142
五、付款控制测试 142
六、记录应付账款测试 143
七、付款测试 143
子任务 进行采购与付款循环的实质性测试 145
一、应付账款的实质性测试 145
二、固定资产的实质性测试 148
同步练习 154
任务 8对存货与成本循环的审计 160
71.72.73.81.82.83.
子任务 了解存货与成本循环的主要业务活动 161
一、存货与成本循环的主要业务活动 161
二、存货与成本循环涉及的主要报表项目 162
子任务 进行存货与成本循环的控制测试 164
一、生产及采购计划测试 165
二、外购材料入库测试 165
三、原材料领用及发出测试 166
四、产成品入库测试 166
五、产成品发出测试 166
六、成本核算测试 167
七、存货的日常保管测试 167
子任务 进行存货与成本循环的实质性测试 168
一、存货的实质性测试 169
二、营业成本的实质性测试 177
同步练习 180
Ⅵ审计实务
184 9任务 对人力资源与工薪循环的审计 91.、185
一人力资源与工薪循环的主要业务活动 、186
二人力资源与工薪循环涉及的主要报表项目 92.、188
一人事招聘测试 、()188
三人事解聘 离职 测试 、189
四工资计算和记录测试 、189
五工资支付测试 、190
六工资档案维护测试 93.、191
一应付职工薪酬的审计目标 、191
二应付职工薪酬的实质性测试程序 195
同步练习 200 101
子任务 了解筹资与投资循环的主要业务活动 .、200
一筹资与投资循环的主要业务活动 204
进行筹资与投资循环的控制测试 3.1.2.3.
二、筹资与投资循环涉及的主要报表项目 201
一、日常借款测试 204
二、偿还借款测试 205
184 子任务 了解人力资源与工薪循环的主要业务活动 187
子任务 进行人力资源与工薪循环的控制测试 、188
二员工考勤记录测试 191
子任务 进行应付职工薪酬的实质性测试 199
10任务 对筹资与投资循环的审计 102
子任务 .、205 三长期股权投资测试
子任务 10进行筹资与投资循环的实质性测试 207
一、长期借款的实质性测试 207
二、投资项目的实质性测试 209
同步练习 211
任务 11对货币资金的审计 214
子任务 11了解货币资金相关业务活动 215
一、货币资金与业务循环 215
二、货币资金的内部控制 215
子任务 11进行货币资金的控制测试 219
一、收款测试 219
二、付款测试 220
子任务 11进行货币资金的实质性测试 221
一、库存现金的实质性测试 222
目录 Ⅶ
二、银行存款的实质性测试 223
三、其他货币资金的实质性测试 227
同步练习 229
任务 12出具审计报告 234
子任务 121审计特殊项目 235
一、审.计期初余额 235
二、审计期后事项 237
三、审计或有事项 240
子任务 122完成审计工作 243
一、评.价审计中的重大发现 243
二、评价审计过程中发现的错报 244
三、复核财务报表和审计工作底稿 247
四、评价独立性和道德问题 248
五、获取管理层书面声明 248
六、正式签发审计报告 249
子任务 123编写审计报告 252
一、审.计报告的含义 252
二、审计报告的作用 252
三、审计报告的要素 253
四、审计报告的类型 256
子任务 124整理审计档案 269

一、审.计档案的结构 269
二、审计工作底稿归档要求 270
三、审计工作底稿归档后的变动 270
四、审计工作底稿的保存期限 271
同步练习 272
参考文献 277